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第一章　總　論

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、法和法律

　　1.法的本質(zhì)：法是統(tǒng)治階級意志的體現(xiàn)。

　　2.法的特征：法作為一種特殊的行為規(guī)則和社會(huì)規(guī)范，不僅具有行為規(guī)則、社會(huì)規(guī)范的一般共性。還具有自己的特征。

　�、俜ㄊ墙�(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范——國家意志性;

　　②法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵循的效力——強(qiáng)制性;

　�、鄯ㄊ谴_定人們在社會(huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范——利導(dǎo)性;

　　④法是明確而普遍適用的規(guī)范——規(guī)范性。

　　二、法律關(guān)系的要素——3要素：法律關(guān)系的主體、客體、內(nèi)容

　　1.法律關(guān)系的主體包括4類：公民(自然人)、機(jī)構(gòu)組織、國家、外國人及外國社會(huì)組織。

　　2.法律關(guān)系的內(nèi)容：是指主體各方所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。

　　3.法律關(guān)系的客體：是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。

　　包括4類：物、精神產(chǎn)品、行為、人身。

　　三、法律事實(shí)

　　法律事實(shí)可以劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

　　四、法的形式和分類

　　(一)法的形式　　(二)法的分類

　　根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法作不同的分類。

　　五、經(jīng)濟(jì)糾紛解決途徑

　　(一)途徑的選擇

　　(二)仲裁與訴訟關(guān)系：

　　有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)，只有在沒有仲裁協(xié)議或者仲裁協(xié)議無效，或者當(dāng)事人放棄仲裁協(xié)議的情況下，法院才可以行使管轄權(quán)，這在法律上稱為或裁或?qū)徳瓌t。

　　六、仲裁

　　(一)仲裁的特征

　　(二)仲裁的適用范圍

　　1.適用于：根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

　　2.不適用：

　　下列糾紛不能提請仲裁： (1)關(guān)于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛;

　　(2)依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處理的行政爭議。

　　下列仲裁不適用于《仲裁法》 (1)勞動(dòng)爭議的仲裁;

　　(2)農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

　　(三)仲裁的基本原則

　　1.自愿原則。當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理。

　　2.合法合理原則。

　　3.獨(dú)立仲裁原則。仲裁機(jī)關(guān)不依附于任何機(jī)關(guān)而獨(dú)立存在。

　　4.一裁終局原則。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者法院不予受理。

　　(四)仲裁機(jī)構(gòu)——仲裁委員會(huì)

　　1.仲裁委員會(huì)性質(zhì)：民間性組織。不實(shí)行地域管轄;也不實(shí)行級別管轄。

　　2.仲裁委員會(huì)組成：由當(dāng)事人協(xié)議選定�？梢杂�3名仲裁員或者l名仲裁員組成。

　　(五)仲裁協(xié)議

　　1.形式：仲裁協(xié)議應(yīng)以書面形式訂立�？陬^達(dá)成仲裁的意思表示無效。

　　2.仲裁協(xié)議對仲裁事項(xiàng)或者仲裁委員會(huì)沒有約定或者約定不明確的，當(dāng)事人可以補(bǔ)充協(xié)議：達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效。

　　3.效力

　　(1)仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

　　(六)仲裁裁決

　　1.仲裁應(yīng)當(dāng)開庭、但不公開進(jìn)行。

　　2.當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。

　　3.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決。一方當(dāng)事人不履行的，另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向法院申請，由被執(zhí)行人住所地或者被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)所在地的中級法院管轄。

　　七、民事訴訟

　　(一)訴訟管轄

　　1.一般地域管轄——原告就被告”原則

　　2.特殊地域管轄：9項(xiàng)(很重要)

　　3.專屬管轄：是指法律強(qiáng)制規(guī)定某類案件必須由特定的法院管轄，其他法院無權(quán)管轄，當(dāng)事人也不得協(xié)議變更的管轄。主要有三類：

　�、僖虿粍�(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院管轄;

　�、谝蚋劭谧鳂I(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟，由港口所在地法院管轄;

　　③因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由被繼承人死亡時(shí)住所地或者主要遺產(chǎn)所在地法院管轄。

　　4.兩個(gè)以上法院都有管轄權(quán)時(shí)管轄的確定(共同管轄和選擇管轄)。

　　兩個(gè)以上法院都有管轄權(quán)(共同管轄)的訴訟，原告可以向其中一個(gè)法院起訴(選擇管轄);原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的法院起訴的，由最先立案的法院管轄。

　　(二)訴訟時(shí)效：

　　1.普通訴訟時(shí)效期間：除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時(shí)效為2年。

　　2.特別訴訟時(shí)效期間：下列事項(xiàng)的訴訟時(shí)效期間為1年：

　　①身體受到傷害要求賠償?shù)?

　�、诔鍪圪|(zhì)量不合格的商品未聲明的;

　�、垩痈痘蛘呔芨蹲饨鸬�;

　　④寄存財(cái)物被丟失或者損毀的。

　　3.最長訴訟時(shí)效期間：20年

　　(三)訴訟時(shí)效期間的中止、中斷：

　　1.訴訟時(shí)效期間的中止，是指在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時(shí)效期間暫時(shí)停止計(jì)算。從中止時(shí)效的原因消除之日起，訴訟時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。

　　2.訴訟時(shí)效期間的中斷，是指在訴訟時(shí)效期間，當(dāng)事人提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)，而使已經(jīng)經(jīng)過的時(shí)效期間全部歸于無效。從中斷時(shí)起，訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。

　　(四)判決和執(zhí)行

　　1.判決：(1)開庭并公開;(2)當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級法院提起上訴。如果在上訴期限內(nèi)當(dāng)事人不上訴，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。

　　2.執(zhí)行：執(zhí)行措施(9項(xiàng))

　　八、行政復(fù)議

　　(一)行政復(fù)議范圍　下列事項(xiàng)不能申請行政復(fù)議：

　　1.不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，可依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴。

　　2.不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理，可依法申請仲裁或者向法院提起訴訟。

　　(二)行政復(fù)議申請

　　1.可以書面申請，也可以口頭申請;

　　2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。

　　(三)行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)

　　對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

　　(四)行政復(fù)議決定

　　1.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

　　2.申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：

　　九、行政訴訟

　　1.法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項(xiàng)提起的訴訟：

　　(1)國防、外交等國家行為;

　　(2)行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令;

　　(3)行政機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定;

　　(4)法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為。

　　2.法院審理民事案件可以根據(jù)當(dāng)事人的意愿進(jìn)行調(diào)解。但審理行政案件，不適用調(diào)解。賠償訴訟可以調(diào)解。

　　十、法律責(zé)任的種類

　　三種：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。特別關(guān)注：

　　責(zé)　任 具體責(zé)任

　　1.民事責(zé)任 停止侵害;排除妨礙;消除危險(xiǎn);返還財(cái)產(chǎn);恢復(fù)原狀;修理、重作、更換;賠償損失;支付違約金;消除影響、恢復(fù)名譽(yù);賠禮道歉等。

　　2.行政責(zé)任 行政處罰：

　　警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。

　　行政處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。

　　3.刑事責(zé)任 附加刑：

　　罰金，剝奪政治權(quán)利，沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境。

　　第二章　勞動(dòng)合同法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、勞動(dòng)合同訂立的原則

　　1.合法原則;　2.公平原則;　3.平等自愿原則;　4.協(xié)商一致原則;

　　5.誠實(shí)信用原則(任何一方不得有欺詐行為)。

　　二、勞動(dòng)合同訂立主體：

　　1.勞動(dòng)合同訂立主體的資格：

　　(1)法人;

　　(2)分支機(jī)構(gòu)：①依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同;②未依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，受用人單位委托可以與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。

　　2.勞動(dòng)合同訂立主體的義務(wù)—— “2個(gè)不得”：

　　一是不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件;二是不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)�；蛘咭云渌�名義向勞動(dòng)者收取財(cái)物。

　　三、勞動(dòng)合同訂立的形式及要求

　　1.建立勞動(dòng)關(guān)系：(1)時(shí)間：自用工之日起;(2)形式：訂立書面勞動(dòng)合同。

　　【要點(diǎn)1】用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立。

　　【要點(diǎn)2】例外情況：非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議。對于已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的：應(yīng)當(dāng)自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同。

　　勞動(dòng)合同法又區(qū)分不同情況進(jìn)行了規(guī)定：

　　自用工之日起未定合同期限 　　處理規(guī)定

　　1個(gè)月內(nèi)　　經(jīng)用人單位書面通知后，勞動(dòng)者不與用人單位訂立書面勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系：無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，但要支付其實(shí)際工作時(shí)間的勞動(dòng)報(bào)酬。

　　1個(gè)月～1年　　(1)用人單位未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資，并與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同;

　　【注釋】2倍工資的計(jì)算時(shí)間從用工之日起滿1個(gè)月的次日，至補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同的前1日。

　　(2)勞動(dòng)者不與用人單位訂立書面勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)書面通知?jiǎng)趧?dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系，并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　滿1年　　(1)用人單位自用工之日起滿一個(gè)月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資;

　　(2)并視為自用工之日起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無固定期限勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同。

　　四、勞動(dòng)合同的類型與效力：

　　1.類型——3種:固定期限勞動(dòng)合同;無固定期限勞動(dòng)合同(長期性勞動(dòng)合同);以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同。

　　重點(diǎn)是：應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同的條件：

　　(l)勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿l0年的;

　　(2)用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿l0年且距法定退休年齡不足10年的;

　　(3)連續(xù)訂立二次固定期限勞動(dòng)合同(續(xù)訂的固定期限合同從2008年1月1日開始計(jì)算)，且勞動(dòng)者沒有列舉情形;

　　(4)用人單位自用工之日起滿一年不與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，視為用人單位自用工之日起滿一年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無固定期限的勞動(dòng)合同。

　　2.效力：無效勞動(dòng)合同法律后果，特別是勞動(dòng)合同被確認(rèn)無效，勞動(dòng)者已付出勞動(dòng)的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬(參照本單位相同或者相近崗位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬確定)。

　　五、勞動(dòng)合同必備條款中的休息休假、勞動(dòng)報(bào)酬

　　(一)休息休假：

　　1.工作時(shí)間和休息休假

　　2.職工有下列情形之一的，不享受當(dāng)年的年休假：

　　(1)職工依法享受寒暑假，其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的;

　　(2)職工請事假累計(jì)20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的;

　　(3)累計(jì)工作滿1年不滿l0年的職工，請病假累計(jì)2個(gè)月以上的;

　　(4)累計(jì)工作滿l0年不滿20年的職工請病假累計(jì)3個(gè)月以上的;

　　(5)累計(jì)工作滿20年以上的職工，請病假累計(jì)4個(gè)月以上的。

　　(二)勞動(dòng)報(bào)酬：

　　1.法定標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外工作(加班)的工資支付：

　　延長工作時(shí)間(加班時(shí)間) 　　延長工作時(shí)間報(bào)酬

　　(加班報(bào)酬)

　�、偃諛�(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外　　按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資

　�、谛菹⑷展ぷ�，且不能安排補(bǔ)休　　按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動(dòng)者工資

　�、鄯ǘㄐ菁偃展ぷ鳌　“凑詹坏陀趧趧�(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動(dòng)者工資

　�、軐�(shí)行計(jì)件工資的勞動(dòng)者，在完成計(jì)件定額任務(wù)后，由用人單位安排延長工作時(shí)間的　　根據(jù)上述原則，分別按照不低于其本人法定工作時(shí)間計(jì)件單價(jià)的150%、200%、300%支付其工資。

　　(三)違反規(guī)定的責(zé)任

　　1.用人單位安排加班不支付加班費(fèi)的，由勞動(dòng)行政部門責(zé)令限期支付加班費(fèi)，逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金。

　　2.因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。

　　六、勞動(dòng)合同約定條款(共3項(xiàng))

　　(一)試用期

　　1.試用期期限的強(qiáng)制性規(guī)定

　　勞動(dòng)合同期限 　　試用期

　　3個(gè)月～1年(不包括1年)　　不得超過1個(gè)月

　　1年(包括1年)～3年(不包括3年)　　不得超過2個(gè)月

　　3年以上(包括3年)固定期限和無固定期限的　　不得超過6個(gè)月

　　【要點(diǎn)1】同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。

　　【要點(diǎn)2】以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿3個(gè)月的，不得約定試用期。

　　【要點(diǎn)3】試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。勞動(dòng)合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)合同期限。

　　2.試用期內(nèi)勞動(dòng)合同的解除

　　(二)服務(wù)期：

　　1.服務(wù)期沒有統(tǒng)一的時(shí)間限定。

　　2.服務(wù)期與勞動(dòng)合同一般期限在時(shí)間長度上不一致，前者一般長于后者;勞動(dòng)合同期滿，但是用人單位與勞動(dòng)者約定的服務(wù)期尚未到期的，勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)續(xù)延至服務(wù)期滿;雙方另有約定的，從其約定。

　　(三)保守商業(yè)秘密和競業(yè)限制

　　1.競業(yè)限制中的雙方權(quán)責(zé)：

　　對負(fù)有保密義務(wù)的勞動(dòng)者，用人單位可以在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中與勞動(dòng)者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動(dòng)合同后，在競業(yè)限制期限內(nèi)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。補(bǔ)償金的數(shù)額由雙方約定，勞動(dòng)者違反競業(yè)限制約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。

　　2.競業(yè)限制條款適用范圍：限定為負(fù)有保守用人單位商業(yè)秘密義務(wù)的勞動(dòng)者，限于用人單位的高級管理人員、高級技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員。

　　3.競業(yè)限制期限：不得超過2年。

　　七、醫(yī)療期

　　(一)醫(yī)療期期間：3個(gè)月～24個(gè)月

　　在24個(gè)月內(nèi)尚不能痊愈的，經(jīng)企業(yè)和勞動(dòng)主管部門批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長醫(yī)療期。

　　【解釋1】醫(yī)療期的長短與勞動(dòng)者的工齡相關(guān)。

　　【解釋2】計(jì)算醫(yī)療期從病休第一天開始，累計(jì)計(jì)算。

　　【解釋3】病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)。

　　(二)醫(yī)療期內(nèi)的待遇

　　1.病假工資(或疾病救濟(jì)費(fèi))標(biāo)準(zhǔn)：可低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。

　　2.醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動(dòng)合同。如醫(yī)療期內(nèi)待遇合同期滿，則合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間仍然享受醫(yī)療期內(nèi)待遇。

　　3.對醫(yī)療期滿尚未痊愈者，或者醫(yī)療期滿后，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作，被解除勞動(dòng)合同的，用人單位需按經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償規(guī)定給予其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　八、勞動(dòng)合同的解除和終止

　　(一)各種解除和終止的情形及是否有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　主要內(nèi)容 要　點(diǎn)

　　一、勞動(dòng)合同解除　　兩種解除方式：協(xié)商解除、法定解除

　　勞動(dòng)者法定解除情形

　　(3種)　　1.提前通知解除：2種

　　2.隨時(shí)通知解除：8種(有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償)

　　3.不需告知解除：2種(有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償)

　　用人單位法定解除情形

　　(3種)　　1.無過失性辭退：3種(有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償)

　　2.隨時(shí)通知?jiǎng)趧?dòng)者解除：6種

　　3.經(jīng)濟(jì)性裁員：4種(有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償)

　　用人單位不得解除勞動(dòng)合同的情形：6種

　　二、勞動(dòng)合同終止　　終止的情形：7種(有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償)

　　不得終止的規(guī)定：6項(xiàng)(同不得解除勞動(dòng)合同)

　　三、法律后果和責(zé)任　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、賠償金

　　四、解除和終止的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償　　“三金”區(qū)別，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?種情形、支付標(biāo)準(zhǔn)(年限與基數(shù))

　　(二)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹Ц稑?biāo)準(zhǔn)：

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限×月工資

　　【解析1】補(bǔ)償年限：按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算;不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　【解析2】月工資標(biāo)準(zhǔn)：月平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算;月工資高于用人單位所在地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀�過12年。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限(最高不超過12年)×當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄�工資3倍

　　九、勞動(dòng)爭議及解決方法

　　(一)勞動(dòng)爭議的適用范圍

　　(二)勞動(dòng)爭議的解決方法

　　(三)勞動(dòng)仲裁

　　1.勞動(dòng)仲裁是勞動(dòng)爭議當(dāng)事人向人民法院提起訴訟的必經(jīng)程序。

　　2.勞動(dòng)爭議仲裁不收費(fèi)。勞動(dòng)爭議仲裁委員會(huì)的經(jīng)費(fèi)由財(cái)政予以保障。時(shí)效期間為1年。仲裁時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。

　　勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生爭議的，勞動(dòng)者申請仲裁不受一年仲裁時(shí)效期間的限制;但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。

　　3.仲裁時(shí)效中斷與終止：3種情形：①因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利，②或者向有關(guān)部門請求權(quán)利救濟(jì)，③對方當(dāng)事人同意履行義務(wù)而中斷。

　　4.下列勞動(dòng)爭議，除法律另有規(guī)定的外，仲裁裁決為終局裁決，裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力：

　　(1)追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金，不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個(gè)月金額的爭議;

　　(2)因執(zhí)行國家的勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)等方面發(fā)生的爭議。

　　十、違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任

　　(一)用人單位違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任

　　【提示】區(qū)分補(bǔ)償金與賠償金

　　1.訂立勞動(dòng)合同中：向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資

　　2.履行勞動(dòng)合同中：50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金

　　3.違法解除和終止勞動(dòng)合同中：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的2倍向勞動(dòng)者支付賠償金。

　　(二)勞動(dòng)者違反勞動(dòng)合同法的法律責(zé)任

　　【提示】區(qū)分賠償責(zé)任與違約金

　　第三章　營業(yè)稅法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、營業(yè)稅征稅范圍:

　　(一)征稅范圍的一般規(guī)定:

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售的不動(dòng)產(chǎn)。

　　【要點(diǎn)1】“境內(nèi)”范圍

　　特別是:所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);

　　【要點(diǎn)2】“應(yīng)稅勞務(wù)”范圍：

　　特別是:不包括加工、修理修配勞務(wù);

　　【要點(diǎn)3】“有償”行為

　　但“視同發(fā)生應(yīng)稅行為”也繳納營業(yè)稅，包括:(1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人;(2)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。

　　(二)征稅范圍的特殊規(guī)定:

　　1.混合銷售與兼營行為

　　2.幾種特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定(7種)

　　二、營業(yè)稅稅目：

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè)

　　【特別關(guān)注】對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　(二)建筑業(yè)

　　【特別關(guān)注】單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應(yīng)稅行為也繳納營業(yè)稅。

　　(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

　　【特別關(guān)注】

　　(1)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券或期貨;

　　(2)存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù);

　　(3)外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為;

　　(4)人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù);(但是：人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅)

　　(5)金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù);

　　(6)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入;

　　(7)保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;

　　(8)保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。

　　(四)郵電通信業(yè)

　　【特別關(guān)注】單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。

　　(五)文化體育業(yè)

　　【特別關(guān)注】

　　(1)有線電視臺(tái)收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍;廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目的征稅范圍;

　　(2)廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)——播映”稅目征收營業(yè)稅。

　　(六)娛樂業(yè)

　　(七)服務(wù)業(yè)

　　子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　【特別關(guān)注】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。

　　(九)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　【特別關(guān)注】

　　(1)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。

　　(2)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，不應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　三、營業(yè)稅的稅率——按照行業(yè)、類別：

　　稅　率 適用稅率的行業(yè)

　　3%　　交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)

　　5%　　金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　5%～20%　　娛樂業(yè)

　　四、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定——計(jì)稅營業(yè)額

　　營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　(二)營業(yè)額的其他規(guī)定

　　(三)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定——重點(diǎn)把握余額計(jì)稅的項(xiàng)目：

　　1.交通運(yùn)輸業(yè)兩個(gè)余額計(jì)稅

　　(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;

　　(2)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　2.建筑業(yè)

　　納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

　　3.金融保險(xiǎn)業(yè)

　　(1)融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額——余額計(jì)稅

　　(2)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額——余額計(jì)稅

　　4.郵電通信業(yè)

　　電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)。

　　5.文化體育業(yè)

　　6.娛樂業(yè)——一律全額計(jì)稅

　　7.服務(wù)業(yè)

　　(1)旅游業(yè)務(wù)

　�、俾糜螛I(yè)務(wù)：以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

　�、诼糜纹髽I(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游：在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　(2)廣告業(yè)：廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給其他廣告公司及廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額;

　　(2)納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　9.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　(1)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額;

　　(2)納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　五、營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

　　(一)營業(yè)稅起征點(diǎn)(針對個(gè)人納稅人)

　　納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　(二)營業(yè)稅減免稅

　　1.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：7條

　　2.國家稅務(wù)總局、財(cái)政部或國務(wù)院的其他規(guī)定：按行業(yè)劃分了6類，共計(jì)60余條，按基礎(chǔ)班要求。

　　六、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

　　2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

　　【重要提示】收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的,共4種情況要記住;其他未提及的行業(yè)，確認(rèn)會(huì)計(jì)收入時(shí)發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)。

　　3.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　(二)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)一般規(guī)定

　　應(yīng)稅行為 納稅地點(diǎn) 特殊情況

　　提供應(yīng)稅勞務(wù) 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán);銷售、出租不動(dòng)產(chǎn) 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地

　　(三)營業(yè)稅納稅期限

　　1.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　2.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。

　　七、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　(一)城市維護(hù)建設(shè)稅：

　　1.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，是指實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人。

　　【特別關(guān)注】自2010年12月起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開始繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率: 7%、5%、1%。

　　3.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù):納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　(二)教育費(fèi)附加

　　自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額)×3%

　　第四章　個(gè)人所得稅法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：

　　納稅人劃分 判定標(biāo)準(zhǔn)： 納稅義務(wù)

　　1.居民納稅人 (1)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人;

　　(2)在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。 來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅

　　2.非居民納稅人 (1)在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人;

　　(2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年(一個(gè)納稅年度)的個(gè)人。 來源于中國境內(nèi)的所得，在我國納稅

　　【提示】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。

　　二、所得來源的確定

　　三、稅目——11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　(一)工資、薪金所得

　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。

　　(三)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

　　具體項(xiàng)目共29項(xiàng)。

　　【其他規(guī)定】

　　1.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。

　　2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。

　　3.個(gè)人兼職取得的收入。

　　(五)稿酬所得

　　【其他規(guī)定】

　　1.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

　　2.對報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。

　　(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【其他規(guī)定】

　　1.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

　　3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個(gè)人所得稅。

　　(十)偶然所得。

　　(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　四、個(gè)人所得稅稅率：

　　分別確定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率(20%)。

　　五、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　(一)費(fèi)用扣除的一般規(guī)定：

　　【關(guān)注】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅所得額。

　　(二)個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除

　　1.基本規(guī)定——限額扣除法，公益捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2.列舉項(xiàng)目——全額扣除法，下列準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

　　(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　(3)向公益性青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)的捐贈(zèng)

　　(4)向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除

　　(三)每“次”收入的確定

　　重點(diǎn)是：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　　六、應(yīng)納稅額計(jì)算：

　　(一)各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算——參考基礎(chǔ)班講義學(xué)習(xí)

　　應(yīng)稅項(xiàng)目 稅　率 扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　工資、薪金所得 七級超額累進(jìn)稅率 (1)2011年9月1日前月扣除2000元;9月1日起月扣除3500元(附加扣除月4800元)

　　(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金

　　(3)除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個(gè)人所得稅 五級超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失

　　對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 五級超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用

　　勞務(wù)報(bào)酬所得 20%

　　【特殊】一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%;50000元以上，稅率40%　　每次收入≤4000元：定額扣800元

　　每次收入>4000元：定率扣20%

　　【特殊】個(gè)人出租房屋：

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)

　　稿酬所得 20%

　　【特殊】按應(yīng)納稅額減征30%

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得 20%

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得 20%

　　【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20%收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

　　利息、股息、紅利所得 20%無費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額

　　【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅(見教材例題：例4-12)

　　【特殊2】儲(chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率;2008年10月9日起免稅。

　　偶然所得

　　其他所得

　　(二)特殊規(guī)定(12項(xiàng))

　　七、個(gè)人所得稅稅收減免

　　八、個(gè)人所得稅的征收管理

　　(一)征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)(6種情形);

　　(二)納稅期限:一般都是次月15日內(nèi)繳入國庫。

　　第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、房產(chǎn)稅

　　(一)房產(chǎn)稅的納稅人

　　房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。

　　【提示1】納稅人具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　【提示2】房產(chǎn)出典的，承典人為納稅人;房產(chǎn)出租的，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人(出租人)為納稅人。

　　【提示3】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。

　　(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍

　　【提示1】不包括農(nóng)村的房屋;也不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻等)。

　　(三)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅額計(jì)算公式

　　從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)余值 1.2%全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　從租計(jì)征 房產(chǎn)租金 12%全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%)

　　【提示2】投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對待：

　　1.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照“房產(chǎn)余值”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　2.以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，視同出租，按照“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　【提示3】對融資租賃的房屋——以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　(四)房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

　　(五)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

　　2-8項(xiàng).均為………之次月

　　二、契　稅

　　(一)契稅的納稅人——權(quán)屬的承受人

　　契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受 “土地、房屋權(quán)屬”的單位和個(gè)人。

　　(二)契稅的征稅范圍

　　契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。契稅的征稅范圍具體包括：

　　1.國有土地使用權(quán)出讓

　　2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈(zèng)與、交換)

　　【提示】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　3.房屋買賣　4.贈(zèng)與　5.交換　6.特殊情況——視同轉(zhuǎn)移

　　(三)契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　重點(diǎn)：契稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣——成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣市場價(jià)格確定。

　　3.土地使用權(quán)交換、房屋交換——交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”。

　　【特別掌握】交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　4.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。

　　(四)契稅的稅收優(yōu)惠

　　三、車船稅法律制度

　　(一)車船稅的納稅人

　　車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個(gè)人。

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額征收

　　稅　目 計(jì)稅單位 應(yīng)納稅額

　　載客汽車、摩托車 每輛 應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅率

　　載貨汽車、三輪汽車、低速貨車 按自重每噸 應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額

　　船舶 凈噸位 一般情況：

　　應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額

　　拖船和非機(jī)動(dòng)駁船：

　　應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%(減半征收)

　　(三)車船稅稅收優(yōu)惠

　　1.非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。

　　2.拖拉機(jī)。

　　3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

　　4.軍隊(duì)、武警專用的車船。

　　5.警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和

　　人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

　　6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

　　(四)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當(dāng)月”。

　　2.納稅地點(diǎn)：車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)——納稅人“實(shí)際占用”的土地面積。

　　(三)稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算——從量定額征收

　　年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　(四)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

　　(五)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　重點(diǎn)

　�。�1.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅;

　　2.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　五、印花稅

　　(一)印花稅的納稅人。

　　印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。

　　【提示1】立合同人：是指合同的當(dāng)事人，即對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　【提示2】簽訂合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人。

　　(二)征稅范圍：13個(gè)稅目

　　特別注意：技術(shù)咨詢合同中不包括一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同，這些合同不貼印花。

　　(三)印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.合同類：以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照(房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細(xì)分類賬簿)，以件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(四)印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.實(shí)行比例稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率

　　2.實(shí)行定額稅率的憑證，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率

　　3.營業(yè)賬簿中：

　　(1)記載資金的賬簿，應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰;

　　(2)其他賬簿按件貼花，每件5元。

　　(五)印花稅稅收優(yōu)惠

　　(六)印花稅征收管理——繳納方法：

　　1.自行貼花;　2.匯貼匯繳;　3.委托代征。

　　六、資源稅法律制度

　　(一)資源稅的納稅人

　　資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

　　【提示】中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

　　(二)征稅范圍：7類

　　(1)原油，指開采的天然原油，不包括人造石油;

　　【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

　　(2)天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”;

　　(3)煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;

　　(4)其他非金屬礦原礦;　　(5)黑色金屬礦原礦;　　(6)有色金屬礦原礦;

　　(7)鹽(一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;二是液體鹽)。

　　(三)資源稅的課稅數(shù)量

　　1.一般規(guī)定:銷售數(shù)量;自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量。

　　2.特殊規(guī)定：折算;扣稅

　　(四)資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　(五)資源稅的減免稅

　　(六)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

　　重點(diǎn)是納稅地點(diǎn)：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　七、土地增值稅法律制度

　　(一)納稅人：

　　是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。

　　【提示】土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方繳納契稅、印花稅。

　　(二)征稅范圍(易出單選題、多選題)

　　(三)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額

　　【關(guān)注：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】

　　(四)土地增值稅的稅率——實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率

　　(五)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　(六)土地增值稅的減免稅

　　(七)土地增值稅納稅清算——重點(diǎn)是區(qū)分“應(yīng)當(dāng)清算”和“可要求清算”。

　　第六章　稅收征收管理法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、稅款征收機(jī)關(guān)：包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)

　　二、稅務(wù)登記

　　(一)范圍——從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)。

　　負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

　　(二)稅務(wù)登記證件及使用

　　1.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。

　　2.兩個(gè)時(shí)間：①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;②發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

　　(三)內(nèi)容：稅務(wù)登記包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記、注銷稅務(wù)登記等。

　　重點(diǎn)：設(shè)立(開業(yè))登記時(shí)間：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　三、賬簿、憑證管理

　　(一)幾個(gè)時(shí)間：

　　(二)發(fā)票管理：

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的管理

　　3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中的權(quán)利——5項(xiàng)

　　四、納稅申報(bào)

　　五、稅款征收措施

　　(一)主要措施——6項(xiàng)：

　　1.核定稅額：6種情形;

　　2.滯納金：滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五;

　　3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保;

　　4.稅收保全措施;

　　5.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;

　　6.阻止出境。

　　(二)關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

　　1.稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先(注意選擇題)

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;

　　(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;

　　(3)納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

　　3.納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告:欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　4.稅款的追繳與退還

　　六、稅務(wù)檢查——6項(xiàng)權(quán)利：

　　1.查賬權(quán)　2.場地檢查權(quán)

　　【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

　　3.責(zé)成提供資料權(quán)　　4.詢問權(quán)

　　5.交通郵政檢查權(quán)　　6.存款賬戶檢查權(quán)

　　七、稅務(wù)行政復(fù)議：

　　(一)受案范圍：其中稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為屬于必經(jīng)復(fù)議

　　(二)稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理

　　(三)稅務(wù)行政復(fù)議決定

　　1.形式　　2.時(shí)間　　3.生效

　　八、稅務(wù)行政訴訟：受案范圍

　　九、稅收法律責(zé)任

　　(一)稅收征管法中主要是行政責(zé)任。

　　包括對稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

　　2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為的法律責(zé)任：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第七章　支付結(jié)算法律制度

　　本章重要考點(diǎn)回顧

　　一、辦理支付結(jié)算的基本要求

　　重點(diǎn)是:

　　1.不可更改項(xiàng)目——更改的票據(jù)無效

　　出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【提示】無效票據(jù)：

　　(1)更改三項(xiàng):票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項(xiàng);

　　(2)票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定;

　　(3)票據(jù)金額大小寫不一致。

　　2.關(guān)于簽章

　　單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　　3.票據(jù)月、日填寫要求：

　　實(shí)際日期 票據(jù)日期

　　月為“壹”、“貳”和“壹拾”的(1、2、10月) 前加“零”

　　日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”(1-9、10、20、30日)

　　日為“拾壹”至“拾玖”(11-19日) 前加“壹”

　　日為其他(21-29，31日) ——

　　4.關(guān)于金額：票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷(掌握)

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　1.核準(zhǔn)制：央行核準(zhǔn)開立的賬戶——4個(gè)：(1)基本存款賬戶;(2)臨時(shí)存款賬戶(因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外);(3)預(yù)算單位專用存款賬戶;(4)合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(簡稱QFII專用存款賬戶)。

　　2.備案制：央行備案開立的賬戶——3個(gè)：(1)一般存款賬戶;(2)其他專用存款賬戶;(3)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　3.開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)：(1)簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議;(2)建立存款人預(yù)留簽章卡片：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為2個(gè)章：一是該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章，二是法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章;存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。

　　(二)開立、變更與撤銷的幾個(gè)時(shí)間

　　(三)各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用

　　單位銀行結(jié)算賬戶的基本種類(4種):基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

　　其他(3種):預(yù)算單位零余額賬戶(基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理)、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶。

　　賬戶的基本種類 開戶審批方式 適用范圍 特別注意

　　1.基本存款賬戶 核準(zhǔn)制 ①資金收付;②存款人的工資、獎(jiǎng)金支取;③現(xiàn)金的支取 一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶

　　2.一般存款賬戶 備案制 ①存款人借款轉(zhuǎn)存;②借款歸還;③其他結(jié)算的資金收付;④現(xiàn)金繳存 一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金

　　3.專用存款賬戶(存款人因特定用途需要開立的賬戶) 預(yù)算單位專用存款賬戶、QFII賬戶，開戶核準(zhǔn)制;其他開戶備案制 共15項(xiàng)： (1)單位銀行卡賬戶：資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付;

　　(2)財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，4項(xiàng)不得支取現(xiàn)金。

　　4.預(yù)算單位零余額賬戶 按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理 　 一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶;不得存現(xiàn);

　　5.臨時(shí)存款賬戶 1.有效期最長不得超過2年;

　　2.注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間不得提現(xiàn)，即“只收不付”。除注冊驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶外，其他的臨時(shí)存款賬戶可提現(xiàn)。

　　3.除注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資臨時(shí)賬戶外，其他核準(zhǔn)制開戶

　　(四)銀行結(jié)算賬戶的管理

　　四項(xiàng)：實(shí)名制管理、賬戶變更事項(xiàng)的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、對賬管理

　　存款人應(yīng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)。

　　三、銀行卡結(jié)算

　　(一)基本分類——按照是否具有透支功能劃分

　　(二)單位人民幣卡賬戶

　　1.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人卡賬戶存儲(chǔ)。

　　2.銷戶時(shí)：

　　(1)持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請辦理銷戶。

　　(2)銷戶時(shí)，單位人民幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回其相應(yīng)的外匯賬戶，不得提取現(xiàn)金。

　　3.單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得透支、不得提現(xiàn)。

　　(三)銀行卡計(jì)息和收費(fèi)

　　1.準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲(chǔ)值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶的存款、儲(chǔ)值卡(含IC卡的電子錢包)內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。

　　2.免息還款期待遇。免息還款期最長為60天。

　　3.最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)有困難的，可按照發(fā)卡銀行規(guī)定的最低還款額還款。

　　4.貸記卡持卡人不享受免息還款期待遇：

　　(1)選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡;

　　(2)支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支。

　　5.貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇，并按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬分之五。

　　四、結(jié)算方式：

　　包括匯兌、托收承付和委托收款三種，此外還包括國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

　　(一)托收承付：結(jié)算起點(diǎn)、結(jié)算業(yè)務(wù)、使用范圍、承付期：(1)驗(yàn)單付款的承付期為3天，自付款人開戶銀行發(fā)出承付通知次日起計(jì)算;(2)驗(yàn)貨付款的承付期為10天，自運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計(jì)算。

　　(二)國內(nèi)信用證

　　1.只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。

　　2.只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　3.我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

　　五、票據(jù)的當(dāng)事人

　　票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)有三種：匯票、本票和支票。

　　(一)基本當(dāng)事人——3個(gè)，出票人、付款人和收款人

　　(二)非基本當(dāng)事人：包括承兌人、背書 人、被背書人、保證人等。

　　六、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

　　(一)票據(jù)的權(quán)利：票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人的付款請求權(quán)和追索權(quán)。

　　票據(jù)的權(quán)利 含義 順序

　　1.付款請求權(quán) 持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利

　　【提示】持票人可以是票據(jù)記載的收款人或最后的被背書人;付款義務(wù)的主要是主債務(wù)人 第一順序權(quán)利

　　2.票據(jù)追索權(quán) 票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時(shí)，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利

　　【提示】當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。 第二順序權(quán)利

　　(二)票據(jù)權(quán)利取得與行使

　　1.票據(jù)權(quán)利的取得：必須給付對價(jià)，即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對應(yīng)的代價(jià)。

　　例外情形：因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得票據(jù)的，則不受給付對價(jià)的限制。

　　2.票據(jù)權(quán)利行使和保全的方法：“按期提示”和“依法證明”兩種。

　　(三)票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救

　　票據(jù)喪失后，可以采取三種形式進(jìn)行補(bǔ)救：掛失止付、公示催告和普通訴訟。

　　1.掛失止付——通知付款人或代理付款人暫停支付

　　(1)票據(jù)種類：①已承兌的商業(yè)匯票;②支票;③填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;④填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。

　　(2)使用：掛失止付不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，是一種暫時(shí)的預(yù)防措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。

　　2.公示催告。

　　(1)失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。

　　(2)申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人。

　　(3)受理：人民法院決定受理公示催告申請，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知付款人及代理付款人停止支付，并自立案之日起3日內(nèi)發(fā)出公告，催促利害關(guān)系人申報(bào)權(quán)利。付款人或者代理付款人收到人民法院發(fā)出的止付通知，應(yīng)當(dāng)立即停止支付，直至公示催告程序終結(jié)。

　　(4)公告期：公告應(yīng)當(dāng)在全國性的報(bào)刊上登載。公示催告的期間：國內(nèi)票據(jù)自公告發(fā)布之日起60日，涉外票據(jù)可根據(jù)具體情況適當(dāng)延長，但最長不得超過90日。

　　在公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效。

　　3.普通訴訟。以失票人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動(dòng)。

　　(四)票據(jù)權(quán)利時(shí)效

　　票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅：

　　票據(jù)權(quán)利 時(shí)　效

　　(1)持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利 自票據(jù)到期日起2年(針對“商業(yè)匯票”)

　　見票即付的匯票、本票自出票日起2年

　　(2)持票人對支票出票人的權(quán)利 自出票日起6個(gè)月

　　(3)持票人對前手的追索權(quán) 在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月

　　(4)持票人對前手的再追索權(quán) 自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月

　　(五)票據(jù)責(zé)任——重點(diǎn)是提示付款期限。

　　1.見票即付的匯票(銀行匯票)，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款;

　　2.定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的票據(jù)，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款;

　　3.銀行本票，自出票日起2個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款;

　　4.支票，自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款。

　　七、四種票據(jù)行為：出票、承兌、背書和保證。

　　(一)出票

　　1.必須記載事項(xiàng)：

　　如不記載，票據(jù)行為即為無效(各類票據(jù)有具體的必須記載事項(xiàng))，例如簽章：①出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，票據(jù)無效;②承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;③背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。

　　2.相對記載事項(xiàng)：

　　如果未記載，由法律另作相應(yīng)規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力。

　　3.任意記載事項(xiàng)：允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。

　　4.出票的效力：出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。

　　(二)背書

　　1.背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

　　2.背書連續(xù)——簽章依次前后銜接。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利。

　　3.背書效力：背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。

　　(三)承兌

　　1.承兌僅適用于商業(yè)匯票。

　　2.提示承兌時(shí)間：

　�、俣ㄈ崭犊罨蛘叱銎焙蠖ㄆ诟犊畹膮R票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。

　�、谝娖焙蠖ㄆ诟犊畹膮R票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。

　　【提示】匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。

　　3.承兌效力

　　付款人承兌匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。

　　(四)保證

　　1.不得作為保證人：

　　國家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)和職能部門作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保證無效。

　　【例外】經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國政府或者國際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸，國家機(jī)關(guān)提供票據(jù)保證的，以及企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)在法人書面授權(quán)范圍內(nèi)提供票據(jù)保證的除外。

　　2.記載事項(xiàng)：

　　(1)保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“被保證人名稱”的：

　�、僖殉袃兜钠睋�(jù)，承兌人為被保證人;②未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。

　　(2)保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。

　　(3)保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。

　　3.被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。

　　4.保證不得附有條件;附有條件的，不影響對票據(jù)的保證責(zé)任。保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。

　　八、票據(jù)追索

　　被追索人的確定：

　　1.票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　2.持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

　　3.持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。

　　九、匯票、銀行本票和支票

　　(一)相關(guān)項(xiàng)目比較

　　票據(jù)種類 出票人 提示付款期 用　途

　　銀行匯票 銀　行 出票日起1個(gè)月 可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣也可提現(xiàn)

　　商業(yè)匯票(自然人不得使用) 單　位 匯票到期日起10日

　　(提示：付款期限最長不得超過6個(gè)月) 轉(zhuǎn)　賬

　　商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票

　　銀行本票 銀行 出票日起最長不得超過2個(gè)月 可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可提現(xiàn)

　　支　票 單位、個(gè)人 出票日起l0日內(nèi) 普通支票可用于提現(xiàn)，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　(二)商業(yè)匯票：

　　1.種類：按照承兌人可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業(yè)匯票的最終付款人為承兌人。

　　2.商業(yè)匯票適用范圍：只是單位之間使用，自然人不適用;同城、異地均可使用。

　　3.商業(yè)匯票中的幾個(gè)期限：

　　(1)付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月。

　　(2)提示付款期：自匯票到期日起10日內(nèi)。

　　(3)提示承兌期：見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。

　　(4)付款人在接到開戶銀行的通知日的次日起3日內(nèi)(遇法定假日順延)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。

　　【提示】注意提示承兌期不要與提示付款期限相混淆。

　　4.商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　(1)貼現(xiàn)和承兌只存在于商業(yè)匯票。

　　(2)貼現(xiàn)利息的計(jì)算。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。

　　(3)貼現(xiàn)的收款。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款。貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從貼現(xiàn)申請人的存款賬戶直接收取票款。

　　(三)支票

　　1.支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前，不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　2.提示付款期限：支票的提示付款期限自出票日起l0日。

　　持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)做委托收款的背書。

　　3.出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金