第八節(jié)　結算紀律與法律責任

　　一、結算紀律
　　結算紀律是銀行、單位和個人辦理支付結算業(yè)務所應遵守的基本規(guī)定。單位、個人和銀行辦理支付結算應分別遵守各自的結算紀律。
　　
　　二、法律責任
　�。ㄒ唬┖灠l(fā)空頭支票等的法律責任
　�。ǘ�）無理拒付，占用他人資金行為的法律責任
　�。ㄈ�）違反賬戶規(guī)定的法律責任
　�。ㄋ模┢睋�(jù)欺詐等行為的法律責任
　　

第四章　增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度

　　[基本要求]
　　（一）掌握增值稅、消費稅和營業(yè)稅的征稅范圍
　�。ǘ�）掌握增值稅、消費稅和營業(yè)稅的應納稅額的計算
　�。ㄈ�）熟悉增值稅、消費稅和營業(yè)稅的納稅人
　�。ㄋ模┦煜ぴ鲋刀悺⑾�費稅和營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點
　�。ㄎ澹┦煜ぴ鲋刀惡蜖I業(yè)稅的減免稅規(guī)定
　�。�六）了解增值稅、消費稅和營業(yè)稅的納稅期限
　　（七）了解增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定
　�。ò耍┝私饨煌ㄟ\輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的征收制度
　　
　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)　增值稅法律制度

　　一、納稅人
　　（一）納稅人
　�。ǘ�）納稅人的分類
　　1.小規(guī)模納稅人。
　　2.一般納稅人。
　�。ㄈ�）扣繳義務人
　　
　　二、征稅范圍
　　1.銷售貨物。
　　2.提供加工、修理修配勞務。
　　3.進口貨物。
　　4.視同銷售貨物行為。
　　5.混合銷售行為。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。
　　6.兼營行為。
　　7.征稅范圍的特殊規(guī)定。
　　
　　三、稅率和征收率
　�。ㄒ唬┒惵�
　　1.基本稅率。增值稅的基本稅率為1 7%，適用范圍為：
　�。�1）納稅人銷售或者進口貨物；（2）納稅人提供加工、修理修配勞務；（3）汽油田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務。
　　2.低稅率。增值稅的低稅率為1 3%。適用范圍為：
　�。�1）糧食、食用植物油； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）農(nóng)產(chǎn)品；（6）音像制品；（7）電子出版物；（8）二甲醚；（9）食用鹽。
　　3.零稅率。納稅人出口貨物，適用零稅率。
　　（二）征收率
　　小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。一般納稅人在特殊情況下，也按簡易辦法分別依照3%、4%和6%的征收率計算繳納增值稅。
　　
　　四、應納稅額的計算
　�。ㄒ唬┮话慵{稅人應納稅額的計算
　　計算公式為：
　　應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
　　銷項稅額=銷售額×適用稅率
　　1.銷售額的確定。
　�。�1）銷售額。
　　銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。但下列項目不包括在銷售額內(nèi)：
　　①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
　　②同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
　　③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。
　　④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
　�。�2）含稅銷售額的換算。計算公式為：
　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）
　�。�3）視同銷售貨物行為銷售額的確定。
　�。�4）混合銷售行為銷售額的確定。
　�。�5）兼營行為銷售額的確定。
　�。�6）特殊銷售方式下銷售額的確定。
　　①折扣方式銷售；②以舊換新方式銷售；③還本銷售方式銷售；④以物易物方式銷售；⑤直銷方式銷售。
　�。�7）包裝物押金。包裝物是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。一般情況下，銷貨方向購貨方收取包裝物押金，購貨方在規(guī)定時間內(nèi)返還包裝物，銷貨方再將收取的包裝物押金返還。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。
　�。�8）銷售退回或折讓。
　�。�9）外幣銷售額的折算。
　　2.進項稅額的確定。
　�。�1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
　　①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
　　③購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和1 3%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：
　　進項稅額=買價×扣除率
　　④購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：
　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率
　　⑤混合銷售行為依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，應當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合上述規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。
　　（2）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
　　①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
　　②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。
　　③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
　　④國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
　　⑤上述第l項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　⑥納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　⑦一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。
　　⑧一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計
　�。�3）扣減進項稅額的規(guī)定。
　　①已抵扣的進項稅額改變用途；②進貨退出或折讓。
　�。�4）進項稅額抵扣期限的規(guī)定。
　　3.一般納稅人應納稅額計算舉例。
　　（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
　　計算公式為：
　　應納稅額=銷售額×征收率
　　1.含稅銷售額的換算。其計算公式為：
　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
　　2.小規(guī)模納稅人應納稅額計算舉例。
　　（三）進口貨物應納稅額的計算
　　其計算公式為：
　　應納稅額---組成計稅價格×稅率
　　組成計稅價格的構成分兩種情況：
　　1.如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：
　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅
　　2.如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為：
　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
　　3.進口貨物應納稅額計算舉例。
　　
　　五、稅收優(yōu)惠
　　1.《增值稅暫行條例》及其實施條例規(guī)定的免稅項目。
　�。�1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
　　（2）避孕藥品和用具。
　�。�3）古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
　�。�4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。
　�。�5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
　�。�6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
　�。�7）銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
　　2.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
　　3.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
　　4.起征點。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：
　�。�1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元；
　�。�2）銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000～20 000元；
　�。�3）按次納稅的，為每次（E1）銷售額300～500元。
　　
　　六、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務發(fā)生時間
　　1.納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。按銷售結算方式的不同分別確定。
　　2.納稅人進口貨物，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
　　3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
　　（二）納稅地點
　　1.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　2.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
　　3.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。
　　4.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　納稅人以l個月或者l個季度為l個納稅期的，自期滿之日起l5日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為l個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起l5日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。
　　納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起l5日內(nèi)繳納稅款。
　　
　　七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
　�。ㄒ唬�專用發(fā)票的聯(lián)次及用途
　　（二）專用發(fā)票的領購
　�。ㄈ�）專用發(fā)票的使用管理
　　1.專用發(fā)票開票限制。
　　2.專用發(fā)票開具范圍。
　　一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　�。�1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的；
　�。�2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外）；
　　（3）向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的；
　　（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開）。
　　3.專用發(fā)票開具要求。
　　
　　八、交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點主要內(nèi)容
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　1.納稅人。
　　2.納稅人分類及認定標準
　　3.扣繳義務人。
　�。ǘ�）征稅范圍
　　1.提供應稅服務。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
　　2.視同提供應稅服務。
　�。ㄈ�）稅目
　　1.交通運輸業(yè)。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。
　　2.部分現(xiàn)代服務業(yè)。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
　�。ㄋ模┒惵�
　　1.增值稅稅率，一般納稅人提供應稅勞務采取比例稅率，具體規(guī)定為：
　　（1）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。
　�。�2）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。
　�。�3）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。
　�。�4）試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他應稅服務，稅率為零。
　　2.增值稅征收率，小規(guī)模納稅人提供應稅勞務，征收率為3%。
　　（五）應納稅額的計算
　　1.一般納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：
　　應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
　　銷項稅額=銷售額×稅率
　　銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
　�。�1）銷售額的確定。
　　銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。
　�。�2）進項稅額的確定。
　　①準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
　　第一，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
　　第二，從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
　　第三，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和l 3%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：
　　進項稅額=買價×扣除率
　　第四，接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。其進項稅額計算公式為：
　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率
　　第五，接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。
　　②不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
　　③非增值稅應稅項目確定。
　　④一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）
　　⑤納稅人發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
　　⑥納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　（3）應納稅額計算舉例。
　　2.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：
　　應納稅額=銷售額×征收率
　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
　�。�六）征收管理
　　1.納稅義務發(fā)生時間。
　　2.納稅地點。
　　3.納稅期限。
　　（七）減免稅規(guī)定
　�。ò耍┱魇展芾�
　　

第二節(jié)　消費稅法律制度

　　一、納稅人
　　
　　二、征稅范圍
　　1.生產(chǎn)應稅消費品。
　　2.委托加工應稅消費品。
　　3.進口應稅消費品。
　　4.商業(yè)零售金銀首飾。
　　5.批發(fā)銷售卷煙。
　　
　　三、稅目
　　1.煙。
　�。�1）卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙；（2）雪茄煙，雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙；（3）煙絲，煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。
　　2.酒及酒精。
　　（1）白酒。包括糧食白酒和薯類白酒；（2）黃酒；（3）啤酒；（4）其他酒；（5）酒精。
　　3.化妝品。
　　4.貴重首飾及珠寶玉石。
　　5.鞭炮、焰火。
　　6.成品油。
　�。�1）汽油；（2）柴油；（3）石腦油；（4）溶劑油；（5）航空煤油；（6）潤滑油；（7）燃料油。
　　7.汽車輪胎。
　　8.摩托車。
　　9.小汽車。
　　10.高爾夫球及球具。
　　11.高檔手表。
　　12.游艇。
　　13.木制一次性筷子。
　　14.實木地板。
　　
　　四、稅率
　　
　　五、應納稅額的計算
　�。ㄒ唬╀N售額的確定
　　1.從價計征銷售額的確定。
　　2.從量計征銷售數(shù)量的確定。
　　3.復合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
　　4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
　�。ǘ�）應納稅額的計算
　　1.生產(chǎn)銷售應納消費稅的計算。
　　（1）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
　　應納稅額=銷售額×比例稅率
　�。�2）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：
　　應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
　�。�3）實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：
　　應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
　　現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計算方法。
　�。�4）應納稅額計算舉例。
　　2.自產(chǎn)自用應納消費稅的計算。
　�。�1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價格=（成本+利潤） ÷（1一比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
　　（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率） ÷（1一比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
　　（3）應納稅額計算舉例。
　　3.委托加工應納消費稅的計算。
　�。�1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價格--（材料成本+加工費） ÷（1一比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
　�。�2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率） ÷（1一比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
　�。�3）應納稅額計算舉例。
　　4.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算。
　　（1）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅） ÷（1一消費稅比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率
　　公式中所稱“關稅完稅價格”，是指海關核定的關稅計稅價格。
　　（2）實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
　　組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×定額稅率）÷（1一消費稅比例稅率）
　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率
　　（3）應納稅額計算舉例。
　�。ㄈ�）已納消費稅的扣除
　　1.外購應稅消費品已納稅款的扣除。
　�。�1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
　�。�2）外購已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；
　　（3）外購已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
　　（4）外購已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
　�。�5）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車輪胎；
　�。�6）外購已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；
　�。�7）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
　�。�8）外購已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
　　（9）外購已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板；
　�。�10）外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品；
　�。�11）外購已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
　　2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除。
　　（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；
　�。�2）以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；
　�。�3）以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；
　�。�4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
　�。�5）以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；
　�。�6）以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車；
　�。�7）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
　�。�8）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
　�。�9）以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板；
　�。�10）以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品；
　�。�11）以委托加工收回的已稅潤滑油原料生產(chǎn)的潤滑油。
　　
　　六、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務發(fā)生時間
　　1.納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式確定。
　　2.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天。
　　3.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。
　　4.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。
　�。ǘ�）納稅地點
　　1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。
　　2.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。受托方為個人的，由委托方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　3.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。
　　4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。
　　5.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　納稅人以l個月或者l個季度為l個納稅期的，自期滿之日起l 5日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、l0日或者15日為l個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。
　　納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

第三節(jié)　營業(yè)稅法律制度

　　一、納稅人
　�。ㄒ唬┘{稅人
　�。ǘ�）扣繳義務人
　　
　　二、征稅范圍
　　1.提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。
　　2.視同發(fā)生應稅行為。
　　3.混合銷售行為。
　　4.兼營行為。
　　5.特殊業(yè)務的征稅規(guī)定。
　　
　　三、稅目
　　1.交通運輸業(yè)。
　　2.建筑業(yè)。
　　3.金融保險業(yè)。包括金融業(yè)和保險業(yè)。
　　4.郵電通信業(yè)。
　　5.文化體育業(yè)。包括文化業(yè)和體育業(yè)。
　　6.娛樂業(yè)。
　　7.服務業(yè)。包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。
　　8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。包括轉(zhuǎn)讓土地使用權、轉(zhuǎn)讓商標權、轉(zhuǎn)讓專利權、轉(zhuǎn)讓非專利技術、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權和轉(zhuǎn)讓商譽。
　　9.銷售不動產(chǎn)。包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。
　　
　　四、稅率
　　1.交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%。
　　2.金融保險業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率為5%。
　　3.娛樂業(yè)實行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。
　　
　　五、應納稅額的計算
　�。ㄒ唬�營業(yè)額的確定
　　營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
　　（二）應納稅額的計算
　　1.應納稅額的計算公式：
　　應納稅額=營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額） ×適用稅率
　　2.應納稅額計算舉例。
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　�。ㄒ唬┟庹鳡I業(yè)稅項目
　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。
　　2.殘疾人員個人提供的勞務。
　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。
　　4.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。
　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收人。
　　7.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
　�。ǘ�）起征點
　　營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：
　　1.按期納稅的，為月營業(yè)額5 000～20 000元；
　　2.按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300～500元。
　　（三）其他減免稅規(guī)定
　　
　　七、征收管理
　　（一）納稅義務發(fā)生時間
　　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　�。ǘ�）納稅地點
　　1.納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。
　　2.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　4.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
　　5.納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　納稅人以l個月或者l個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、l0日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月l日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。
　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。
　　

第五章　企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　[基本要求]
　�。ㄒ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅、個人所得稅的納稅人
　�。ǘ�）掌握企業(yè)所得稅、個人所得稅的征稅對象和稅率
　�。ㄈ�）掌握個人所得稅的稅目
　　（四）掌握企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算
　�。ㄎ澹┱莆掌髽I(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理和應納稅額的計算
　�。�六）掌握個人所得稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
　�。ㄆ撸┦煜て髽I(yè)所得稅、個人所得稅的稅收優(yōu)惠
　�。ò耍┦煜て髽I(yè)所得稅源泉扣繳和特別納稅調(diào)整
　　（九）了解企業(yè)所得稅、個人所得稅的征收管理
　　
　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度

　　
　　一、納稅人
　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。
　　
　　二、征稅對象
　　企業(yè)所得稅的征稅對象，是納稅人（包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)）所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。包括居民企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的各項所得，以及非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的應稅所得。
　　
　　三、稅率
　　居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)、境外的所得，適用稅率為25%。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，適用稅率為20%。
　　
　　四、應納稅所得額的計算
　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
　　應納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損
　　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。
　�。ㄒ唬┦杖肟傤~
　　企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收人，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。
　�。ǘ�）不征稅收入
　　1.財政撥款。
　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
　　3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
　�。ㄈ�）稅前扣除項目
　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
　�。ㄋ模┛鄢龢藴�
　　1.工資、薪金支出。
　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
　　2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。
　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標準扣除。未超過標準的按實際發(fā)生數(shù)額扣除，超過扣除標準的只能按標準扣除。
　　3.社會保險費。
　　4.借款費用。
　　5.利息費用。
　　6.匯兌損失。
　　7.公益性捐贈。
　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
　　8.業(yè)務招待費。
　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
　　9.廣告費和業(yè)務宣傳費。
　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
　　10.環(huán)境保護專項資金。
　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
　　11.保險費。
　　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
　　12.租賃費。
　　13.勞動保護費。
　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
　　14.有關資產(chǎn)的費用。
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準予扣除。
　　15.總機構分攤的費用。
　　16.資產(chǎn)損失。
　　17.依照有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。
　　（五）不得扣除項目
　　1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
　　2.企業(yè)所得稅稅款。
　　3.稅收滯納金。
　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
　　5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。
　　6.贊助支出。
　　7.未經(jīng)核定的準備金支出。
　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息。
　　9.與取得收入無關的其他支出。
　�。�六）虧損彌補
　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。
　�。ㄆ撸┓蔷用衿髽I(yè)的應納稅所得額
　　
　　五、資產(chǎn)的稅收處理
　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)
　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
　�。ǘ�）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
　�。ㄈ�）無形資產(chǎn)
　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
　　（四）長期待攤費用
　　長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應在1個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。
　�。ㄎ澹┩顿Y資產(chǎn)
　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
　�。�六）存貨
　　企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
　　（七）資產(chǎn)損失
　　企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。
　　
　　六、應納稅額的計算
　　企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額
　　
　　七、稅收優(yōu)惠
　　（一）免稅收入
　　1.國債利息收入。
　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。
　　3.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。
　　4.符合條件的非營利組織的收入。
　　5.股權分置改革中，上市公司因股權分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。
　�。ǘ�）減、免稅所得
　　1.免征企業(yè)所得稅的項目。
　　2.減半征收企業(yè)所得稅的項目。
　　3.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得。
　　4.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。
　　5.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得。
　　6.非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得。
　　7.小型微利企業(yè)。
　　8.高新技術企業(yè)。
　�。ㄈ�）民族自治地方的減免稅
　�。ㄋ模┘佑嬁鄢�
　　1.研究開發(fā)費用。
　　2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
　�。ㄎ澹�應納稅所得額抵扣
　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
　�。�六）加速折舊
　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　�。ㄆ撸�減計收人
　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收人，可以在計算應納稅所得額時減計收入。
　　（八）應納稅額抵免
　　企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
　　
　　八、源泉扣繳
　　（一）扣繳義務人
　　在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
　�。ǘ�）扣繳方法
　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為：
　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率
　�。ㄈ�）扣繳管理
　　扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
　　
　　九、特別納稅調(diào)整
　�。ㄒ唬┨貏e納稅調(diào)整的范圍
　　企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應
　　納稅收人或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。
　　（二）關聯(lián)方之間關聯(lián)業(yè)務的稅務處理
　�。ㄈ�）核定應納稅所得額
　　企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
　�。ㄋ模┭a征稅款和加收利息
　　稅務機關依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。
　　（五）納稅調(diào)整的時效
　　企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起1 0年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
　　
　　十、企業(yè)所得稅的征收管理
　　（一）納稅地點
　　1.居民企業(yè)的納稅地點。
　　除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
　　2.非居民企業(yè)的納稅地點。
　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。
　�。ǘ�）納稅期限
　　企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷l月1 E1起至l 2月3 1日止。
　�。ㄈ�）納稅申報
　　按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起1 5日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
　　

第二節(jié)　個人所得稅法律制度

　　一、納稅人
　�。ㄒ唬┚用窦{稅人和非居民納稅人
　　個人所得稅的納稅義務人劃分為居民和非居民兩類。居民納稅義務人承擔無限納稅義務，非居民納稅義務人承擔有限納稅義務。
　�。ǘ�）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務
　　1.居民納稅人的納稅義務。
　　居民納稅人（即在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿l年的個人），應就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務，繳納個人所得稅。
　　2.非居民納稅人的納稅義務。
　　非居民納稅人（即在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人），僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務，繳納個人所得稅。
　�。ㄈ�）扣繳義務人
　　凡支付應納稅所得的單位或個人，都是個人所得稅的扣繳義務人。
　　
　　二、征稅對象
　�。ㄒ唬┱鞫悓ο�
　　個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得，共有11項。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
　　居民納稅義務人應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；非居民納稅義務人則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。
　�。ǘ�）所得來源的確定
　　我國個人所得稅依據(jù)所得來源地判斷經(jīng)濟活動的實質(zhì)，征收個人所得稅。
　　
　　三、個人所得稅的稅目
　　按應納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應稅項目，大致可以分為3類，共11個應稅項目。
　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得
　　（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
　�。ㄈ�）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
　�。ㄋ模﹦趧請蟪晁�得
　�。ㄎ澹└宄晁�得
　�。�六）特許權使用費所得
　�。ㄆ撸├�息、股息、紅利所得
　�。ò耍┴敭a(chǎn)租賃所得
　　（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　�。ㄊ�）偶然所得
　�。ㄊ�一）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得
　　
　　四、稅率
　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得適用稅率
　　工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進稅率。
　　（二）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%～35%的超額累進稅率。
　　（三）稿酬所得適用稅率
　　稿酬所得，適用稅率為20%，并按應納稅額減征30%，即只征收70%的稅額，其實際稅率為14%。
　　（四）勞務報酬所得適用稅率
　　勞務報酬所得，適用稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。
　�。ㄎ澹┨卦S權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用稅率
　　特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
　　
　　五、計稅依據(jù)
　�。ㄒ唬┯嫸愐罁�(jù)
　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。
　　1.收入的形式。
　　個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
　　2.費用扣除的方法。
　　（二）個人所得項目的具體扣除標準
　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3 500元后的余額，為應納稅所得額。
　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
　　3.對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
　　4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收人不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
　　5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
　　（三）其他費用扣除規(guī)定
　�。ㄋ模┟看问杖氲拇_定
　　對納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收人計算征稅。
　　
　　六、應納稅額的計算
　�。ㄒ唬�應納稅額的計算
　　1.工資、薪金所得應納稅額的計算。
　�。�1）一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=（每月收入額一減除費用標準） ×適用稅率一速算扣除數(shù)
　�。�2）納稅人取得含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。
　�。�3）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
　　（4）納稅人取得不含稅全年一次性獎金計算征收個人所得稅的方法。
　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=（全年收入總額一成本、費用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù)
　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額一必要費用）×適用稅率一速算扣除數(shù)
　　4.勞務報酬所得應納稅額的計算。
　�。�1）每次收入不足4 000元的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額一800）×20%
　　（2）每次收入在4 000元以上的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1—20%）× 20%
　�。�3）每次收入的應納稅所得額超過20 000元的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)=每次收入額×（1—20%）×適用稅率一速算扣除數(shù)
　　5.稿酬所得應納稅額的計算。
　�。�1）每次收入不足4 000元的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1—30%）=（每次收入額一800）×20%×（1—30%）
　�。�2）每次收入在4 000元以上的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1—30%）=每次收入額×（1—20%）×20%×（1—30%）
　　6.對特許權使用費所得應納稅額的計算。
　�。�1）每次收入不足4 000元的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（每次收入額一800）×20%
　�。�2）每次收人在4 000元以上的：
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1—20%）×20%
　　7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率
　　8.財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算。
　�。�1）每次（月）收人不足4 000元的：
　　應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）一800元]×20%
　�。�2）每次（月）收入在4 000元以上的：
　　應納稅額=[每次（月）收入額一準予扣除項目一修繕費用（800元為限）]×（1—20%）×20%
　　9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。
　�。�1）一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（收入總額一財產(chǎn)原值一合理費用）×20%
　�。�2）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算。
　　10.偶然所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
　　11.其他所得應納稅額的計算。
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-每次收入額×20%
　　（二）應納稅額計算的特殊規(guī)定
　　
　　七、稅收優(yōu)惠
　�。ㄒ唬┟舛愴椖�
　　1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。
　　4.福利費、撫恤金、救濟金。
　　5.保險賠款。
　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。
　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
　　8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。
　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
　　10.經(jīng)國務院財政部門批準免稅的其他所得。
　�。ǘ�）減稅項目
　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
　　2.因嚴重自然災害造成重大損失的。
　　3.其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的。
　�。ㄈ�）暫免征稅項目
　　
　　八、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅申報
　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。
　�。ǘ�）納稅期限
　　1.代扣代繳期限。
　　扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月l5日內(nèi)繳人國庫。
　　2.自行申報納稅期限。
　　一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。
　　3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的納稅期限。
　　（三）納稅地點
　　1.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。
　　2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。
　　3.從境外取得所得的，應向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務機關申報納稅。
　　4.扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報。
　　5.納稅人要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務機關批準。
　　6.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅納稅地點。

第六章　其他稅收法律制度

　　[基本要求]
　�。ㄒ唬┱莆毡菊孪嚓P稅種的納稅人
　　（二）掌握本章相關稅種的征稅對象（征收范圍）和稅率（稅目）
　�。ㄈ�）掌握本章相關稅種的計稅依據(jù)
　�。ㄋ模┱莆毡菊孪嚓P稅種應納稅額的計算
　�。ㄎ澹┦煜け菊孪嚓P稅種的稅收優(yōu)惠
　　（六）了解本章相關稅種的征收管理
　　
　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)　關稅法律制度

　　一、納稅人
　　貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人。
　　物品的納稅人包括：（1）入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；（2）各種運輸工具上服務人員入境時攜帶自用物品的持有人； （3）饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人；（4）進口個人郵件的收件人。
　　
　　二、課稅對象和稅目
　　關稅的課稅對象是進出境的貨物、物品。
　　關稅的稅目由《海關進出口稅則》規(guī)定。
　　
　　三、稅率
　　關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩種。其中進口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率和暫定稅率。
　　
　　四、計稅依據(jù)
　　對進出口貨物征收關稅，主要采取從價計征的辦法，以商品價格為標準征收關稅。關稅主要以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　1.從價稅計算方法。
　　應納稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
　　2.從量稅計算方法。
　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額
　　3.復合稅計算方法。
　　應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
　　4.滑準稅計算方法。
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　下列情況的貨物，經(jīng)海關審查后可以免稅：
　　1.一票貨物關稅稅額在人民幣50元以下的；
　　2.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；
　　3.國際組織、外國政府無償贈送的物資；
　　4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
　　5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還；
　　6.因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。
　　
　　七、征收管理
　　關稅是在貨物實際進出境時，即在納稅人按進出口貨物通關規(guī)定向海關申報后、海關放行前一次性繳納。進出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應當在海關簽發(fā)稅款繳款憑證次日起7日內(nèi)（星期日和法定節(jié)假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額l‰的滯納金。
　　

第二節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度

　　一、納稅人
　　房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權的單位和個人。具體包括產(chǎn)權所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
　　
　　二、征稅范圍
　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。
　　
　　三、稅率
　　我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價計征和從租計征實行不同標準的比例稅率。
　　1.從價計征的，稅率為l.2%。
　　2.從租計征的，稅率為l 2%。
　　
　　四、計稅依據(jù)
　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。按房產(chǎn)計稅價值征稅的，稱為從價計征；按房產(chǎn)租金收人征稅的，稱為從租計征。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　1.從價計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征：
　　應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×（1一扣除比例）×1.2%
　　2.從租計征的房產(chǎn)稅應納稅額的計算。從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征：
　　應納稅額=租金收入×12%
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
　　2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位）所有的、本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
　　4.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
　　5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
　　6.經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
　　
　　七、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務發(fā)生時間
　　1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
　　7.其他特殊規(guī)定。
　�。ǘ�）納稅地點
　　房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關申報納稅。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　

第三節(jié)　契稅法律制度

　　一、納稅人
　　契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。
　　
　　二、征稅范圍
　　契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。
　　契稅的征稅范圍主要包括：
　　1.圍有土地使用權出讓。
　　2.土地使用權轉(zhuǎn)讓。
　　3.房屋買賣。
　　4.房屋贈與。
　　5.房屋交換。
　　
　　三、稅率
　　契稅采用比例稅率，并實行3%～5%的幅度稅率。
　　
　　四、計稅依據(jù)
　　1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。
　　2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。
　　3.土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。
　　4.以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時應補交的契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　應納稅額=計稅依據(jù)×稅率
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。
　　2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。
　　3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。
　　4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。
　　6.依照我國有關法律規(guī)定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯(lián)合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。
　　
　　七、征收管理
　　（一）納稅義務發(fā)生時間
　　契稅的納稅環(huán)節(jié)是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
　　（二）納稅地點
　　契稅實行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務時，應向土地、房屋所在地的稅務征收機關申報納稅。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。
　　

第四節(jié)　土地增值稅法律制度

　　一、納稅人
　　土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑及其附著物（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)"）并取得收入的單位和個人。
　　
　　二、征稅范圍
　�。ㄒ唬┱鞫惙秶�的一般規(guī)定
　　1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不
　　征稅。
　　2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權的行為征稅。
　　3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅。‘
　�。ǘ�）征稅范圍的特殊規(guī)定
　　
　　三、稅率
　　土地增值稅實行四級超率累進稅率。
　　
　　四、計稅依據(jù)
　　土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
　　（一）應稅收入的確定
　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應稅收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟收益。從收入的形式來看，包括貨幣收人、實物收入和其他收人。
　�。ǘ�）扣除項目及其金額
　　準予納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額具體包括七項內(nèi)容：
　　1.取得土地使用權所支付的金額。
　　2.房地產(chǎn)開發(fā)成本。
　　3.房地產(chǎn)開發(fā)費用。
　　4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金。
　　5.財政部確定的其他扣除項目。
　　6.舊房及建筑物的扣除金額。
　　7.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　1.應納稅額的計算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：
　　應納稅額=Σ（每級距的增值額×適用稅率）
　　2.應納稅額的計算步驟。
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。
　　2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
　　3.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
　　4.居民個人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。
　　
　　七、征收管理
　　（一）納稅申報
　　納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
　�。ǘ�）納稅清算
　　1.土地增值稅的清算單位。
　　2.土地增值稅的清算條件。
　　3.土地增值稅清算應報送的資料。
　　4.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。
　　5.土地增值稅的核定征收。
　�。ㄈ�）納稅地點
　　土地增值稅納稅人發(fā)生應稅行為應向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款。
　　

第五節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

　　一、納稅人
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。
　　
　　二、征稅范圍
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
　　
　　三、稅率
　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。
　　
　　四、計稅依據(jù)
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計算征收。
　　年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

　　六、稅收優(yōu)惠
　�。ㄒ唬┒愂諆�(yōu)惠的一般規(guī)定
　　1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；
　　2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；
　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；
　　4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；
　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；
　　6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年；
　　7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。
　�。ǘ�）稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定
　　
　　七、征收管理
　�。ㄒ唬┘{稅義務發(fā)生時間
　　1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　2.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿l年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　6.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　（二）納稅地點
　　城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。
　　納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第六節(jié)　車船稅法律制度

　　一、納稅人
　　車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱“車船”）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。
　　從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。
　　
　　二、征收范圍
　　車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應稅車輛和船舶。
　　1.依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；
　　2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。
　　
　　三、稅目
　　車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。
　　
　　四、稅率
　　車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。車船的適用稅額依照稅法規(guī)定的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。
　　
　　五、計稅依據(jù)
　　車船稅的計稅依據(jù)，按車船的種類和性能，分別確定為每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸和艇身長度每米。
　　
　　六、應納稅額的計算
　　1.車船稅各稅目應納稅額的計算公式為：
　　乘用車、客車和摩托車的應納稅額=計稅單位數(shù)量×適用年基準稅額貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車的應納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準稅額
　　機動船舶的應納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準稅額
　　拖船和非機動駁船的應納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準稅額×50%
　　游艇的應納稅額=艇身長度×適用年基準稅額
　　2.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：
　　應納稅額=適用年基準稅額÷l2×應納稅月份數(shù)
　　3.保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算。
　　
　　七、稅收優(yōu)惠
　　下列車船免征車船稅：
　　1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。
　　2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。
　　3.警用車船。
　　4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。
　　5.節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。
　　6.臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。
　　7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
　　8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
　　9.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
　　
　　八、征收管理
　　（一）納稅義務發(fā)生時間
　　車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。
　　（二）納稅地點
　　車船稅由地方稅務機關負責征收。車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。
　　扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。
　　納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地。
　　依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。
　�。ㄈ�）納稅申報
　　車船稅按年申報，分月計算，按年申報，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
　　

第七節(jié)　印花稅法律制度

　　一、納稅人
　　印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。
　　
　　二、征稅范圍
　　印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利、許可證照和經(jīng)財政部門確認的其他憑證。
　　
　　三、稅率
　　印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。
　　
　　四、計稅依據(jù)
　　1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。
　　2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。
　　3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計稅依據(jù)。
　　4.納稅人有以下情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)。
　�。�1）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；
　�。�2）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；
　�。�3）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。
　　
　　五、應納稅額的計算
　　1.實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率
　　2.實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=應稅憑證件數(shù)×定額稅率
　　3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=（實收資本+資本公積）×0.5%0
　　4.其他賬簿按件貼花，每件5元。
　　
　　六、稅收優(yōu)惠
　　1.法定憑證免稅。
　　2.免稅額。
　　3.其他憑證免稅。
　　
　　七、征收管理
　　（一）納稅義務發(fā)生時間
　　印花稅應當在書立或領受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。
　�。ǘ�）納稅地點
　　印花稅一般實行就地納稅。
　�。ㄈ�）納稅期限
　　印花稅的納稅方法實行自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行完成納稅義務。
　　（四）繳納方法
　　根據(jù)稅額大小，應稅項目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。
　　

第八節(jié)　資源稅法律制度

　　一、納稅人
　　資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采《資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱“開采"或者“生產(chǎn)應稅產(chǎn)品”）的單位和個人。
　　
　　二、征稅范圍
　　1.原油。
　　2.天然氣。
　　3.煤炭。
　　4.其他非金屬礦原礦。
　　5.黑色金屬礦原礦。
　　6.有色金屬礦原礦。
　　7.鹽。

　　三、稅目
　　現(xiàn)行資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦及鹽共7大類及若干子目。
　　
　　四、稅率
　　資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，對原油和天然氣兩款科目按照比例稅率從價征收，其他稅目按照固定稅額從量征收。資源稅的稅目、稅率，依照《資源稅稅目稅率表》及財政部的有關規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　五、計稅依據(jù)
　　資源稅以納稅人開采或者生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量為計稅依據(jù)。
　　
　　六、應納稅額的計算
　　資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。
　　
　　七、稅收優(yōu)惠
　　1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
　　2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
　　3.國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。
　　
　　八、征收管理
　　（一）資源稅納稅義務發(fā)生時間
　　1.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
　　2.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。
　　3.納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
　　4.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。
　　5.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。
　�。ǘ�）資源稅納稅地點
　　凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款。
　�。ㄈ�）資源稅納稅期限
　　資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、l0日、l5日或者1個月。納稅人的納稅期限由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。
　　納稅人以l個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以l日、3日、5日、l0日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月l日起l0日內(nèi)申報納稅并結清上月稅款。
　　

第九節(jié)　城市維護建設稅與教育費附加法律制度

　　一、城市維護建設稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　�。ǘ�）征稅范圍
　�。ㄈ�）稅率
　　1.稅率的具體規(guī)定。
　　2.適用稅率的確定。
　�。�1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
　�。�2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
　　（四）計稅依據(jù)
　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×適用稅率
　�。�六）減免規(guī)定
　�。ㄆ撸┱魇展芾�
　　1.納稅義務發(fā)生時間。
　　2.納稅地點。
　　3.納稅期限。
　　
　　二、教育費附加
　�。ㄒ唬┱魇辗秶�
　�。ǘ�）計征依據(jù)
　　教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。
　　（三）征收比率
　�。ㄋ模┯嬎闩c繳納
　　1.計算公式：
　　應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和×征收比率
　　2.費用繳納。
　�。ㄎ澹�減免規(guī)定
　　

第十節(jié)　其他相關稅收法律制度

　　一、船舶噸稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅（以下簡稱“噸稅”），以應稅船舶負責人為納稅人。
　　（二）稅率
　　噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級設置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，并實行復式稅率，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率。
　�。ㄈ�）計稅依據(jù)
　　噸稅以船舶凈噸位為計稅依據(jù)，拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征。
　�。ㄋ模�應納稅額的計算
　　應納稅額=應稅船舶凈噸位×適用稅率
　�。ㄎ澹┒愂諆�(yōu)惠
　　下列船舶免征噸稅：
　　1.應納稅額在人民幣50元以下的船舶；
　　2.自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶；
　　3.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶；
　　4.非機動船舶（不包括非機動駁船）；
　　5.捕撈、養(yǎng)殖漁船；
　　6.避難、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨的船舶；
　　7.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶；
　　8.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的船舶。
　　（六）征收管理
　　1.納稅義務發(fā)生時間。
　　噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內(nèi)港口的當日，應稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的噸稅執(zhí)照，自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。
　　2.納稅期限。
　　應稅船舶負責人應當白海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。
　　
　　二、車輛購置稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛（以下稱應稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。
　�。ǘ�）征收范圍
　　包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
　�。ㄈ�）稅率
　　車輛購置稅采用10%的比例稅率。
　�。ㄋ模┯嫸愐罁�(jù)
　　車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。計稅依據(jù)為應稅車輛的計稅價格。
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額。
　　應納稅額=計稅依據(jù)×稅率
　　進口應稅車輛應納稅額=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×稅率
　�。�六）稅收優(yōu)惠
　　1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅；
　　2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；
　　3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；
　　4.有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。
　　（七）征收管理
　　1.納稅申報。
　　車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
　　2.納稅環(huán)節(jié)。
　　納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。
　　3.納稅地點。
　　納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　
　　三、耕地占用稅
　　（一）納稅人
　　耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人。
　　（二）征稅范圍
　　耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。
　　（三）稅率
　　耕地占用稅實行定額稅率。耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況實行有地區(qū)差別的幅度稅額標準：
　　（四）計稅依據(jù)
　　耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照適用稅額標準計算應納稅額，一次性繳納。
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　耕地占用稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用稅率
　�。�六）稅收優(yōu)惠
　　1.免征耕地占用稅項目。
　　2.減征耕地占用稅項目。
　　（七）征收管理
　　1.納稅義務發(fā)生時間。
　　經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天。
　　未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。
　　2.納稅地點和征收機構。
　　納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應當在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。
　　
　　四、煙葉稅
　�。ㄒ唬┘{稅人
　　煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。
　�。ǘ�）征稅范圍
　　煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。
　�。ㄈ�）稅率
　　煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。
　　（四）計稅依據(jù)
　　煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。
　　收購金額的計算公式為：
　　收購金額=收購價款×（1+10%）
　�。ㄎ澹�應納稅額的計算
　　煙葉稅應納稅額的計算公式為：
　　應納稅額=收購金額×稅率=收購價款×（1+10%）×稅率
　　（六）征收管理
　　煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務機關核定。
　　

第七章　稅收征收管理法律制度

　　[基本要求]
　�。ㄒ唬┱莆斩悇盏怯浌芾�
　�。ǘ�）掌握稅款征收
　�。ㄈ�）掌握稅務行政復議范圍和管轄
　�。ㄋ模┱莆照骷{雙方違反稅收法律制度的法律責任
　　（五）熟悉征納雙方的權利和義務
　�。�六）熟悉賬簿、憑證管理和發(fā)票管理
　�。ㄆ撸┝私饧{稅申報和稅務檢查
　�。ò耍┝私舛悇招姓�復議的申請、受理、審查和決定
　　
　　[考試內(nèi)容]

第一節(jié)　稅收征收管理法的適用范圍和稅收法律關系

　　
　　一、稅收征收管理法的適用范圍
　　增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種的征收管理適用征管法。
　　
　　二、稅收法律關系
　　（一）稅收法律關系
　　1.稅收法律關系主體。
　　（1）征稅主體。
　　（2）納稅主體。
　　2.稅收法律關系的內(nèi)容。
　　3.稅收法律關系的客體。
　�。ǘ�）征納雙方的權利和義務
　　1.稅務機關的權利和義務。
　�。�1）稅務機關的權利。
　　①法規(guī)起草擬訂權；②稅務管理權；③稅款征收權；④稅務檢查權；⑤行政處罰權；⑥其他權力及權利。
　　（2）稅務機關的義務。
　　①宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；②保密義務；③為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；④受理稅務行政復議的義務；⑤進行回避的義務；⑥其他義務。
　　2.納稅人、扣繳義務人的權利和義務。
　�。�1）納稅人、扣繳義務人的權利包括：
　　①知情權；②要求保密權；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權；⑤陳述權、申辯權；⑥要求稅務機關承擔賠償責任權；⑦其他權利。
　�。�2）納稅人、扣繳義務人的義務包括：
　　①按期辦理稅務登記，并按規(guī)定使用稅務登記證件的義務；②按規(guī)定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證的義務；③按期辦理納稅申報的義務；④按期繳納或解繳稅款的義務；⑤接受稅務檢查的義務；⑥納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴；⑦其他義務。
　　

第二節(jié)　稅務管理

　　一、稅務登記管理
　�。ㄒ唬┒悇盏怯浄秶�
　　1.稅務登記。
　　2.稅務登記范圍、稅務登記證件及使用。
　　（1）稅務登記范圍。企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記。
　�。�2）稅務臀記證件及使用。
　　3.稅務登記主管機關。
　�。ǘ�）稅務登記的內(nèi)容
　　稅務登記制度包括設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗贛記以及停業(yè)、復業(yè)臀記等。
　�。ㄈ�）稅務登記的管理
　　1.證照管理。
　　2.非正常戶處理。
　　
　　二、賬簿和憑證管理
　�。ㄒ唬┵~簿的設置管理
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。
　�。ǘ�）對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
　�。ㄈ�）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理
　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
　　
　　三、發(fā)票管理
　�。ㄒ唬┌l(fā)票的式樣
　　（二）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容
　�。ㄈ�）發(fā)票的印制
　　（四）發(fā)票的領購
　�。ㄎ澹┌l(fā)票的開具和保管
　�。�六）發(fā)票的檢查
　　
　　四、納稅申報
　�。ㄒ唬┘{稅申報
　�。ǘ�）納稅申報的內(nèi)容
　�。ㄈ�）納稅申報的方式
　　1.自行申報；2.郵寄申報；3.數(shù)據(jù)電文方式；4.其他方式。
　�。ㄋ模┘{稅申報的其他要求
　　1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
　　2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
　　

第三節(jié)　稅款征收與稅務檢查

　　一、稅款征收
　�。ㄒ唬┒惪钫魇�
　　（二）稅款征收的方式
　　1.查賬征收。
　　2.查定征收。
　　3.查驗征收。
　　4.定期定額征收。
　�。ㄈ�）稅款征收措施
　　1.由稅務機關核定、調(diào)整應納稅額。
　�。�1）核定應納稅額的情形。
　　（2）核定應納稅額的方法。
　　（3）關聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整。
　　2.責令繳納，加收滯納金。
　　加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
　　3.責令提供納稅擔保。
　　（1）適用納稅擔保的情形。
　　（2）納稅擔保的范圍。
　　4.采取稅收保全措施。
　　（1）適用稅收保全的情形及措施。
　�。�2）不適用稅收保全的財產(chǎn)。
　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。
　　5.采取強制執(zhí)行措施。
　�。�1）適用強制執(zhí)行的情形及措施；（2）抵稅財物的拍賣與變賣。
　　6.阻止出境。
　�。ㄋ模┒惪钫魇盏钠渌�法律規(guī)定
　　1.稅收優(yōu)先權。
　　2.稅收代位權與撤銷權。
　　3.納稅人涉稅事項的公告與報告。
　　4.稅款的追繳與退還。
　　納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。
　　因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
　　
　　二、稅務檢查
　　（一）稅務檢查
　�。ǘ�）稅務檢查的職責
　　1.查賬權；2.場地檢查權；3.責成提供資料權；4.詢問權；5.交通郵政檢查權；6.存款賬戶檢查權。
　　（三）被檢查人的義務
　　

第四節(jié)　稅務行政復議

　　一、稅務行政復議范圍
　　1.稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
　　2.行政許可、行政審批行為。
　　3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
　　4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。
　　5.稅務機關作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權。
　　6.稅務機不依法履行下列職責的行為：（1）頒發(fā)稅務登記證；（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎勵；（5）其他不依法履行職責的行為。
　　7.資格認定行為。
　　8.不依法確認納稅擔保行為。
　　9.政府公開信息工作中的具體行政行為。
　　10.納稅信用等級評定行為。
　　11.稅務機關通知出入境管理機關阻止出境行為。
　　12.稅務機關作出的其他具體行政行為。
　　
　　二、稅務行政復議管轄
　�。ㄒ唬�復議管轄的一般規(guī)定
　�。ǘ�）復議管轄的特殊規(guī)定
　　
　　三、稅務行政復議申請與受理
　　（一）稅務行政復議申請
　　申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。
　　申請人對復議范圍中第l項規(guī)定的行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。
　　申請人對復議范圍中第l項規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
　　（二）稅務行政復議受理
　　復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。
　　
　　四、稅務行政復議審查和決定
　�。ㄒ唬┒悇招姓�復議審查
　　行政復議機構應當自受理行政復議申請之日起7日內(nèi)，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人。被申請人應當自收到申請書副本或者申請筆錄復印件之日起l0日內(nèi)提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料。
　�。ǘ�）稅務行政復議決定
　　1.具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當?shù)模瑳Q定維持。
　　2.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內(nèi)履行。
　　3.具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：
　�。�1）主要事實不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越或者濫用職權的；（5）具體行政行為明顯不當?shù)摹?/FONT>
　　

第五節(jié)　稅收法律責任

　　稅收法律責任是稅收法律關系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。按責任種類分為行政責任和刑事責任兩種。按責任主體分為納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任和稅務機關、稅務人員違反稅收法律制度的法律責任。